เกร็ดเล็กเกร็ดน้อยเกี่ยวกับการใช้เครดิตภาษีเงินปันผล
นำข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับเครดิตภาษีปันผล และหลักการพิจารณาว่าใช้เครดิตภาษีคุ้มหรือเปล่ามาฝากครับ
ที่มา: http://topicstock.pantip.com/sinthorn/topicstock/I3327067/I3327067.html
1. ปรัชญาของเครดิตภาษีเงินปันผล
1.1 บริษัทส่วนใหญ่ทำมาหาได้ มีกำไร และต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกำไรก้อนดังกล่าวอยู่แล้ว
ดังนั้นเมื่อบริษัทจ่ายเงินปันผลจากกำไรดังกล่าวมาให้กับผู้ลงทุน
และผู้ลงทุนนำเงินปันผลดังกล่าว มาคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอีก
ก็จะเป็นการเสียภาษีซ้ำซ้อนจากกำไรก้อนเดียวกัน
1.2 เพื่อสนับสนุนให้ประชาชนลงทุนในบริษัท เป็นการช่วยให้เศรษฐกิจของชาติขยายตัว
ดังนั้นเครดิตภาษีเงินปันผลจึงเกิดขึ้น
โดยกฎหมายให้ทางเลือกว่าจะนำเงินปันผลมารวมคำนวณเป็นเงินได้ใน ภงด.
หรือจะเลือกถูกหัก ณ ที่จ่าย แล้วไม่ต้องนำมารวมคำนวณในแบบ ภงด. อีก
แต่ถ้านำมารวมคำนวณใน ภงด. ก็ต้องนำรายได้ เงินปันผลทุกก้อนมาคำนวณ
จะเลือกเฉพาะบางบริษัทมารวมไม่ได้
2. หลักการพิจารณาคร่าวๆ ว่าจะเลือกใช้เครดิตภาษีเงินปันผลหรือไม่
2.1 ถ้าผู้ใดมีเงินได้สุทธิที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 20% ขึ้นไป
ให้พิจารณาจากอัตราภาษีที่ตนเองต้องเสีย เปรียบเทียบกัยอัตราภาษีเงินได้ของเงินปันผลของบริษัท
เช่น หากอัตราภาษีของเราอยู่ที่ 30% และเงินปันผลที่ได้รับมานั้น บริษัทได้จ่ายเสียภาษีสำหรับเงินก้อนนี้ที่อัตรา 20%
หมายความว่า เงินปันผลที่เราได้มานั้นโดนหักภาษีไป 20% + ภาษีหัก ณ ที่จ่าย 10% ของ 80% ที่เหลือ = 28%
ดังนั้นในกรณีนี้เลือกไม่ใช้เครดิตภาษีเงินปันผล เราจะได้ประโยชน์มากกว่า
เพราะฉะนั้น เวลายื่นแบบ ภงด. เพื่อเสียภาษี ก็ไม่ต้องนำรายได้เงินปันผลเข้ามารวมคำนวณอีก
2.2 ถ้าผู้ใดมีเงินได้สุทธิอยู่ในอัตรา 5% และ 10% ก็น่าจะเลือกใช้เครดิตภาษีเงินปันผล
เนื่องจากมีโอกาสได้รับเงินภาษีคืน
3. ปัจจัยพิจารณาว่า เงินปันผลสามารถใช้เครดิตภาษีได้หรือไม่
3.1 บริษัทที่ลงทุนเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลหรือไม่
3.1.1 บริษัทเสียภาษี
สามารถใช้เครดิตภาษีเงินปันผลได้
แต่จะอัตราเท่าไร ขึ้นอยู่กับว่าบริษัทที่ลงทุน เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในอัตราร้อยละเท่าไร เช่น
ร้อยละ 10 – เครดิตภาษีเงินปันผล 1/9
ร้อยละ 20 – เครดิตภาษี 2/8 หรือ 1/4
ร้อยละ 25 – เครดิตภาษี 2.5/7.5 หรือ 1/3
ร้อยละ 30 – เครดิตภาษี 3/7
ถ้าบริษัทเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลหลายอัตรา
ก็จะแยกคำนวณตามเงินปันผลในแต่ละอัตรา
ซึ่งจะระบุชัดเจนอยู่ในหนังสือรับรองหักภาษี ณ ที่จ่าย
3.1.2 บริษัทไม่เสียภาษี
ไม่สามารถใช้เครดิตภาษีเงินปันผลได้ แต่ให้พิจารณาว่า ไม่เสียภาษีเนื่องจากอะไร
ก) เป็นกิจการที่ได้รับการส่งเสริมการลงทุน (BOI)
และบริษัทยังอยู่ในช่วงเวลายกเว้นไม่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล
ดังนั้นเงินปันผลก้อนนี้ ผู้ลงทุนถึงแม้ไม่สามารถใช้เครดิตภาษีเงินปันผล
แต่ก็ได้รับยกเว้นไม่ต้องนำมารวมเป็นเงินได้เพื่อคำนวณภาษี
ดังนั้นภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ที่เราถูกหักไว้ก็อาจสามารถขอคืนได้ทั้งก้อน โดยคำนวณภาษีตามวิธีปกติ
ข) กฎหมายพิเศษยกเว้น เช่น พาณิชย์นาวี เป็นต้น
(บริษัทเรือ อู่เรือ ส่วนใหญ่เข้าข่ายเกณฑ์ข้อนี้ แต่ควรตรวจสอบกับบริษัทนั้น ๆ อีกครั้ง ว่าจดทะเบียนยกเว้นตามกฎหมายหรือไม่)
ดังนั้นเงินปันผลก้อนนี้ ผู้ลงทุนไม่สามารถใช้เครดิตภาษีเงินปันผลได้
แต่ก็ได้รับยกเว้น ไม่ต้องนำมารวมเป็นเงินได้เพื่อคำนวณภาษี
ดังนั้นภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ที่เราถูกหักไว้ ก็อาจสามารถขอคืนได้ทั้งก้อนโดยคำนวณภาษีตามวิธีปกติ
ค) กำไรสุทธิส่วนที่ได้หักผลขาดทุนยกมาไม่เกิน 5 ปี
ดังนั้นเงินปันผลก้อนนี้ ผู้ลงทุนไม่สามารถใช้เครดิตภาษีได้และไม่ได้รับยกเว้น
โดยต้องนำมารวมเป็นเงินได้เพื่อคำนวณภาษีอีกด้วย
4. วิธีการคำนวณภาษี
สามารถดูตัวอย่างการคำนวณได้จาก เครดิตภาษีเงินปันผล ผลประโยชน์ที่ถูกมองข้าม
หวังว่าเกร็ดเล็กๆ น้อยๆ นี้ จะทำให้เข้าใจเรื่องเครดิตภาษีเงินปันผลมากขึ้นะครับ
นอกจากบทความแล้ว ผมได้นำไฟล์ spread sheet ของ excel สำหรับใช้คำนวณเครดิตภาษีปันผลซึ่งได้มาจากคุณ teetotal แห่ง ThaiVI มาอัพไว้สำหรับให้ download กันด้วยครับ
- Download Mirror 1: Excel สำหรับคำนวณเครดิตภาษีปันผล
- Download Mirror 2: Excel สำหรับคำนวณเครดิตภาษีปันผล
Popularity: unranked [?]